医院智慧内部控制框架包括“前中后”融合框架、“三流”融合框架、内部控制要素融合框架、成本与预算融合等；医院智慧内部控制建议包括“三融合”医院智慧内部控制的建设路径、“一平台”医院智慧内部控制的构建路径、系统中枢关节的建设路径等方面。

一、建设“三融合”的医院智慧内部控制建议

（一）“三融合”医院智慧内部控制的建设路径

“三融合”的医院智慧内部控制的实施路径包括采购模块融合的实施路径、财务管理模块融合的实施路径与业务管理模块融合的建设路径。

（1）采购模块融合的实施路径

要充分体现控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监督等五个方面的内部控制要素，将这五个要素融入到采购模块内部。

例如，控制环境融医院医院内部采购系统，也要建设内控至上的文化氛围，控制采购舞弊；风险评估融医院智慧内部控制要时刻监督采购舞弊风险；

控制活动融入到采购模块是指设计一医院采购舞弊，可以设计审批制度、舞弊控制制度等，这样能控制领导与采购人员串通舞弊的可能性；信息与沟通融入到采购模块是指要将采购模块融入“三融合”平台，将所有的采购信息在平台上展现，使管理与医疗人员充分了解采购信息，降低信息不对称；

监督融入到采购模块是指要监督采购舞弊风险，同时要控制采购行为，即如果发现采购系统问题就会报警，以防止人为修改系统。

（2）财务管理模块融合的实施路径

要充分体现控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监督等五个方面的内部控制要素，将这五个要素融入到财务管理模块内部。

例如，控制环境融入到财务管理模块，医院医院内部财务管理系统，也要建设内控至上的文化氛围，控制财务舞弊；风险评估融入到医院智慧内部控制要时刻监督财务舞弊风险；

控制活动融入到财务管理模块是指设计一医院财务舞弊；信息与沟通融入到财务管理模块是指要将财务管理融入“三融合”平台，将所有的财务信息在这个平台上展现，使采购人员与医疗人员充分了解财务信息；监督融入到财务管理模块是指要监督财务舞弊风险，同时要控制财务舞弊行为，以防止人为修改系统。

（）业务管理模块融合的实施路径

要充分体现控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监督等五个方面的内部控制要素，将这五个要素融入到业务管理模块内部。例如，控制环境融入到医院医院内部业务管理系统，也要建设内控至上的文化氛围，控制业务方面的舞弊；

风险评估融入到医院智慧内部控制要时刻监督业务中的舞弊风险；控制活动融入到业务管理模块是指设计一医院业务中的舞弊；信息与沟通融入到业务管理模块是指要将业务管理融入“三融合”平台，将所有的财务信息在这个平台上展现，使采购人员与财务管理人员充分了解业务信息；

监督融入到业务管理模块是指要监督业务中的舞弊风险，同时要业务舞弊行为。

（二）“一平台”医院智慧内部控制的构建路径

要将采购模块、财务管理模块与业务管理模块放在同一个平台。这个平台应该集成数据、分析及查询等功能。

（1）数据集成是指将所有采购数据、财务数据与业务数据都放在平台上，平台可以对他们进行集成，相互关系的勾稽调查。

例如，采购数据与业务数据的勾稽关系分析，采购数据与财务数据的勾稽关系分析，业务数据与财务数据的勾稽关系分析。由于存在这些勾稽关系才能分析这些数据的真实性、准确性、完整性。

（2）数据分析是指使用者可医院收入情况、医院业务执行是否能获得利润、医院财务数据与业务的匹配程度等。医院成本收益进行分析，发现采购、财务管理或业务中的舞弊问题。

（）数据查询是指使用人员能够任意查询采购数据、财务数据与业务数据，不存在部门壁垒。但如果使用人员想要对数据进行修改，就向上级申请，上级再向数据的输出部门申请，形成双重审核，医院的腐败与舞弊。

如果有使用者想要修改平台上的任何数据，系统都会接收到该信息并给予需要审批的提示，防止采购舞弊、财务管理舞弊及业务舞弊等。

同时，建立的统一平台应该还具有接口，与省级或市级卫生部门有联通，还可以获取卫生部门的最新通知，医院的业务数据。故，医院管理员可以知道卫生部门的最新管理规定，医生也可医院的病例数据，医院工作效率的提升。

同时，统一的平台与卫生部门系统联系，还医院的经营情况；医院系统联系，医院医院的业务数据。此外，医院联通的数据属于业务数据，不能将财务数据医院联通，医院的经营、管理方面的数据。

医院与卫生部门联通的数据属于采购数据、业务数据、财务管理数据等，这样可以让医院的情况，并采取一定的监管措施以防止采购舞弊、财务管理舞弊与业务舞弊。

（三）系统中枢关节的建设路径系统

中枢关节是连接采购模块、财务管理模块与业务管理模块。

（1）中枢关节需要与采购模块相联系；需要与财务管理模块相联系；需要与业务管理模块相联系；需要与外医院相联系，所有的数据都要经过中枢关节。中枢关节能够过滤数据，例如，业务部门不用向采购部门与财务管理部门输出药方、治疗方案等医疗数据，那么中枢关节在输出数据时可以过滤药方、治疗方案等医疗数据，只输出用量、药品名称等与利润、成本核算相关的数据。

中枢关节能够收取数据，例如，中枢关节能够接收数据，并将业务数据分类放入不同部门，进而促进不同部门充分使用数据，并使业务部门进行准确的治疗、财务管理部门进行准确的财务决策、采购部门进行准确的采购。

（2）系统中枢关节以数据为支撑，可以实现跨平台互动，医院与外部卫生部门、医院相联系，以促进平台之间的数据互联、互相分享数据。例如，医院不能向医院输出采购数据与财务管理数据，那么中枢关节在输出数据时可以过滤采购数据与财务管理数据，只输出业务数据。

中枢关节能够收取数据，例如，中枢关节能够接收医院的数据，并将医院的数据分类放入不同科室，医院医生与护士根据医院数据分析病人情况，并给出准确的治疗。

为医院防范舞弊风险提供了路径，也为医院的采购风险、财务管理风险及业务风险等提供了思路。